导致地市级供电企业无法独立计算盈亏)
2019-04-30 09:56
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从电网企业现行组织结构看,电网企业集团主要在各省成立全资子公司,在地市级供电区域成立以市或县级为单位的分公司,各分公司由于电费收入采用预交增值税方式在地方预交,差额统一由省级电网企业缴纳,导致财务核算方式为非独立核算方式。根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定:信用评级范围适用于“税务登记(含三证合一,一照一码,临时登记),从事生产、经营并适用查账征收的独立核算的企业、个人独资企业和个人合伙企业”。从85号公告可以看出,非独立核算的企业不得参加评级。按照目前“金三税”发票勾选认证平台的要求,必须信用评级在d级以上的企业才能使用勾选认证。而电网企业内地市级供电单位主要采用非独立核算方式,不能参与信用评级,导致不能使用增值税发票勾选认证平台进行勾选认证。采用扫描认证方式,工作速度较慢,降低了发票认证效率。

2015年9月,电网企业内财务管理4a系统正式上线运行,财务报销单据全部从财务系统通过流程进行报销;2017年,为加强资金安全管理,电网企业把电子支付比例作为重要考核指标,导致财务做账流程发生了改变,由原来的先付款后做帐改为先做账后付款。而电网企业对分子公司主要采用月度下达资金使用额度的方式进行资金管理,月末由于资金使用量超过资金额度,将不能再支付款项,会导致账务处理后无法付款。对于已做账未付款的单据中的增值税发票已经过认证,而为了使财务银行帐等于银行明细账,财务人员必须对已做账未付款的报销单据进销冲销,从而导致税务系统已认证发票金额和财务列账数不一致,容易导致税务风险。

为了有效降低税务风险,应加强“作废票”的管理,避免认证作废增值税票,电网企业财务人员在进行增值税发票认证前,可以进入增值税发票认证勾选平台,通过发票状态查询,查看发票是否被作废,对于作废的发票一律不予认证。此外,对于已认证的发票,销售方由于误操作等原因作废的发票,电网企业财务人员应加强和国家税务部门的沟通联系,及时取得相关的信息,及时将相关的税额做进项税转出,避免抵扣作废发票,有效降低电网企业税务风险。

(三)通过建立增值税发票台账,做好发票认证结果和账务处理差异的跟踪管理

电网企业应加强和国家税务部门的沟通联系,争取资格进行信用评级,达到使用增值税发票勾选确认平台的资格。目前,电网企业集团内地市级分公司虽然登记为非独立核算分支机构(主要是由于电网系统的特殊性,大电厂上网电费只能由省级电网企业进行结算,导致地市级供电企业无法独立计算盈亏),但是电网企业集团内地市级分公司都有独立的财务帐套及核算系统,并以自己的纳税识别号取得、开具发票,独立办理各种涉税事项,除纯电费收入采用预交增值税外,其他的税种均在当地缴纳。因此,电网企业可以加强与国家税务部门沟通联系,争取政策支持,进行信用评级,通过发票勾选确认平台进行发票认证,以提高发票认证效率。

电网企业财务人员应于每月建立已认证增值税发票台账管理,并将发票台账和账务核算数进行对比,存在差异的,可编制《差异情况明细表》,并做好差异跟踪管理,对于同一笔业务的增值税账务核算和税务抵扣差异应尽量于次月处理完,确保发票认证数和账务数据一致,防止已认证发票多抵和漏抵,有效降低电网企业的税务风险。

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